Налоговые ставки

Допускается установление дифференцированных налоговик ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Земельный налог согласно Закону РФ "О плате за землю" исчисляется исходя ив площади земельного участка и ставки земельного налог", Данный Закон определяет только средние ставки налога, которые должны быть установлены в том или ином регионе России, в конкретные ставки устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации (для земель сельскохозяйственного назначения) и органами местного самоуправления (для земель городов, рабочих, курортных и данных поселков). При этом органы власти самостоятельно определяют критерии дифференциации налоговых ставок исходя из условий местоположений и градостроительной ценности земельных участков. По - иному будут определятся налоговые савки при введении нового земельного налога.

Статья 394 НК РФ содержит максимальные размеры налоговых ставок. При определении в соответствии с этой статьёй налоговых ставок, которые будут устанавливаться нормативами правовыми актами представительных органов муниципальных образований, учитываются все категории земель, потому что распространяется земельный налог на земли в Российской Федерации в зависимости от их категорий (а их семь). Земли по целевому назначению подразделяются на следующие категории:

Что касается налогообложения земель сельскохозяйственного назначения, то оно производится с учётом требований, установленных Земельным кодексом РФ. Землями сельскохозяйственного назначения признаются земли за чертой поселений, предоставленных для нужд сельского хозяйства, а также предназначенных для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно -кустарниковой растительностью, предназначенных для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранений и первичной переработки сельскохозяйственной продукции. Земли сельскохозяйственного назначения м гут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, научно -исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей:

В состав земель городов и поселков могут входить земельные участки, отнесённые в соответствии с градостроительными регламентами к территориальной зоне сельскохозяйственного использования. При этом зоны сельскохозяйственного включают земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, и используются в целях ведения сельскохозяйственного производства до момента изменениями вида их использования в соответствии с генеральными планами поселении и правилами землепользования и застройки.

Сельскохозяйственными угодьями признаются пашни, сенокосы, пастбища, залежи, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и др.). В составе земель сельскохозяйственного назначения они имеют приоритет в использовании.

В свою очередь, землями поселений признаются земли используемые и предназначенные для застройки и развития городских и сельских поселений и отделенные их чел той от земель других категорий. В состав земель поселенки входят земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к следующим территориальным зонам: жилым; общественно-деловым; производственным; инженерных и транспортных инфраструктур; рекреационным; сельскохозяйственного использования; специального назначения; военных объектов; иным территориальным зонам.

Третью большую группу земель составляют земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения. Ими признаются земли, которые расположены за чертой поселении и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач и права на которые возникли у участников земельных отношении по основаниям, предусмотренным Земельным коде федеральными законами и законами субъектов Росси Федерации.

По всем указанным выше землям налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований не в виде фиксированных платежей (в рублях и копейках) на единицу площади земельного участка, как это было в Законе РФ "О плате за землю", а в процентах от налоговой базы. При этом федеральный законодатель при установлении нового земельного налога определил максимальную ставку. Так, в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства ставки устанавливаются не более 0,3%.

Также в отношении земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, налоговая ставка устанавливается не более 0,3%.

В отношении земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, налоговая ставка устанавливается также не более 0,3%.

Налоговая ставка по всем другим категориям земель устанавливается не более 1,5%.

Таким образом, принятие решений о конкретных размерах налоговых ставок, в том числе по отдельным категориям земель и категориями налогоплательщиков, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления (законодательных(представительных) органов городов Москвы и Санкт - Петербурга). При этом допускается установление ими дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка.